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3.消费税的纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 4.下列关于消费税的纳税环节说法不正确的是( )。 A.消费税在流转环节道道征收 B.生产的应税消费品要在出厂环节缴纳消费税 C.委托加工的应税消费品由受托方(除个人以外)代收代缴消费税 D.进口的应税消费品由海关代征消费税 5.下列选项中，应当征收消费税的是( )。 A.卷烟的零售环节 B.白酒的批发环节 C.化妆品的委托加工环节 D.金银首饰的进口环节 6.某市的一家金店(增值税一般纳税人)，在2011年3月零售一批贵重首饰，该批贵重首饰包括包金、镀金和金银镶嵌首饰，取得零售额76050元(无法核算各类首饰的零售额)，该金店本月除此以外没有发生其他业务，那么该金店在2011年3月应缴纳的消费税为( )元。 A.3250 B.3802.5 C.6500 D.7605 7.某百货商店是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2010年12月直接零售金首饰300克，每克零售价200元;以旧换新销售金首饰，收回旧首饰100克，换出新首饰500克，收取差价款80730元。该百货商店的黄金饰品部当月应缴纳的消费税为( )元。 A.2564.10 B.3450 C.6450 D.6014.10 8.下列选项中，属于消费税的征税范围的是( )。 A.影视演员化妆用的卸妆油 B.戏剧演员化妆用的上妆油 C.舞台演员化妆用的指甲油 D.普通护肤护发品 9.下列手表，要缴纳消费税的是( )。 A.含税销售价格5000元的手表 B.含税销售价格10000元的手表 C.含税销售价格10100元的手表、 D.含税销售价格12000元的手表 10.根据消费税相关法律的规定，下列应税消费品，适用从价定率征收消费税的是( )。 A.啤酒 B.黄酒 C.果啤 D.果酒 11.某酒厂(增值税一般纳税人)2011年1月销售粮食白酒4吨，取得不含增值税价款120万元，包装物押金10万元。买卖双方签订销售合同，约定包装物2个月后归还酒厂，该酒厂当月应缴纳的消费税为( )万元。 A.26.11 B.24.4 C.26.4 D.22.11 12.依照消费税暂行条例的规定，下列情形之一的应税消费品，不是以纳税人同类应税消费品的**高销售价格作为计税依据计算消费税的是( )。 A.用于换取消费资料的应税消费品 B.用于抵债的应税消费品 C.用于馈赠的应税消费品 D.对外投资入股的应税消费品 13.某白酒厂(增值税一般纳税人)2010年12月生产400吨白酒全部销售给某商场，当月取得商场开具的普通发票上注明的销售额760500元，同时该白酒厂向商场收取白酒品牌使用费35100元。该白酒厂当月应缴纳的消费税为( )元。 A.130000 B.136000 C.530000 D.536000 14.2011年2月，某卷烟批发企业(增值税一般纳税人)总机构批发卷烟给零销商，取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构批发卷烟不含税销售额30万元，批发烟丝不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为( )万元。 A.4 B.6.9 C.5.9 D.7.23 15.某化妆品厂将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本是8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率是5%，消费税税率是30%。则该化妆品厂应缴纳的消费税为( )元。 A.0 B.2400 C.2520 D.3600 16.根据消费税暂行条例的规定，下列关于纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的税务处理正确的是( )。 A.不缴纳消费税 B.在移送时缴纳消费税 C.在销售时缴纳消费税，但是允许抵扣移送环节的消费税 D.连续生产的应税消费品再销售时也不缴纳消费税 17.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。 A.要求李某补缴税款 B.要求张某补缴税款 C.应对张某处以未交消费税额0.5倍至3倍的罚款 D.应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍到3倍的罚款 18.某酒厂2011年1月生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.8吨，已知该种粮食白酒没有同类产品的出厂价，该粮食白酒的生产成本为每吨40000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为( )元。 A.8600 B.8800 C.9600 D.9800 19.某商业企业，2011年1月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，假定进口的应税消费品适用的消费税税率是10%，关税税率是20%，该企业当月在进口环节应缴纳的消费税为( )万元。 A.10.8 B.12 C.21.6 D.24 20.根据消费税法律制度的规定，关于委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，下列说法正确的有( )。 A.委托方缴纳消费税，不缴纳增值税 B.委托方不缴纳消费税，缴纳增值税 C.委托方既缴纳消费税，又缴纳增值税 D.委托方不缴纳消费税，也不缴纳增值税 21.某首饰厂(经央行批准具有经营金银首饰的增值税一般纳税人)2011年3月购入红宝石戒面800粒，价款合计80000元，增值税13600元;将500粒红宝石戒面加价转售给另一首饰厂继续加工，取得不含税价款60000元;将剩下的300粒用来连续生产金银首饰的镶嵌首饰，当月全部销售，取得零售额351000元。则该首饰厂当月应缴纳的消费税为( )元。 A.13000 B.15000 C.16000 D.21000 22.某化妆品厂2011年2月进口一批香水精，该香水精的货款为85万元，支付到达我国海关前的运费及保险费共计5万元，取得海关相关的完税凭证。该化妆品厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品，当月该化妆品厂将生产的高级化妆品全部销售，取得不含税销售额500万元。已知该化妆品厂适用的关税税率是50%，适用的消费税税率是30%。该化妆品厂当月销售高级化妆品应缴纳的消费税为( )万元。 A.57.86 B.150 C.92.14 D.103.71 23.根据消费税暂行条例的规定，下列可按当期生产领用量计算扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税的是( )。 A.首饰厂将委托加工收回的珠宝玉石抛光打孔串成玉项链 B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精连续生产高级化妆品 C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面连续生产为22K的白金镶嵌首饰 D.汽车制造厂将委托加工收回的汽车轮胎连续生产小汽车 24.为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步，对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征( )的消费税。 A.10% B.15% C.30% D.50% 25.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 参考答案： 1.【答案】B 【解析】消费税属于价内税。 2.【答案】D 【解析】无论是我国，还是世界上征收消费税的其他**，消费税的计税方法基本相同，主要采用三种计税方法：从价定率征收、从量定额征收、从价定率和从量定额复合征收。 3.【答案】C 【解析】在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或所在地在境内。 4.【答案】A 【解析】消费税属于单一环节纳税，并不是流转环节道道征收。自2009年5月1日起，对卷烟的批发环节加征一道消费税，但也不是道道征收。 5.【答案】C 【解析】A选项：卷烟在零售环节是不缴纳消费税的，自2009年5月1日起，在卷烟的批发环节加征一道消费税;B选项：白酒在批发环节不缴纳消费税;D选项：金银首饰只在零售环节缴纳消费税，不在进口环节缴纳消费税。 6.【答案】A 【解析】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两种商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。因此，该金店在2011年3月应缴纳的消费税=76050÷(1+17%)×5%=3250(元)。 7.【答案】D 【解析】该百货商店的黄金饰品部当月应缴纳的消费税=200÷(1+17%)×300×5%+80730÷(1+17%)×5%=2564.10+3450=6014.10(元)。 8.【答案】C 【解析】舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税;同时普通护肤护发品，也不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税。 9.【答案】D 【解析】**手表在我国应缴纳消费税，**手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。 10.【答案】D 【解析】啤酒、黄酒适用的是从量定额征收消费税的办法;果啤是要参照“啤酒”税目，从量征收消费税;果酒属于其他酒，实行从价定率的办法征收消费税。 11.【答案】A 【解析】酒类产品(除啤酒、黄酒外)的包装物押金，无论是否返还，也不管会计上如何核算，都要在发生当期并入销售额计算缴纳消费税。因此，该酒厂当月应缴纳的消费税=120×20%+4×2000×0.5÷10000+10÷(1+17%)×20%=26.11(万元)。 12.【答案】C 【解析】纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的**高销售额计算消费税。 13.【答案】D 【解析】白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购买方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。因此，该白酒厂当月应缴纳的消费税=(760500+35100)÷(1+17%)×20%+400×2×1000×0.5=536000(元)。 14.【答案】B 【解析】总机构和分支机构不在同一地区的，应由总机构以总分支机构的卷烟批发额合计数计算缴纳消费税，但总机构和分支机构各自缴纳增值税。 总机构应纳消费税=(50+30)×5%=4(万元);总机构应缴纳的增值税=(50+20)×17%-9=2.9(万元);总机构合计缴纳增值税和消费税=4+2.9=6.9(万元)。 15.【答案】D 【解析】该化妆品厂应缴纳的消费税=8000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=3600(元)。 16.【答案】A 【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;但是以后生产出来的应税消费品再销售时，要缴纳出厂环节的消费税。 17.【答案】B 【解析】纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税，张某没有缴纳消费税，应要求张某补缴税款。 18.【答案】D 【解析】1吨=1000公斤=2000斤，消费税从量税=0.8×2000×0.5=800(元);消费税从价税=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元);该厂当月应缴纳的消费税=9000+800=9800(元)。 19.【答案】B 【解析】该企业当月在进口环节应缴纳的消费税=90×(1+20%)÷(1-10%)×10%=12(万元)。 20.【答案】B 【解析】委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税;增值税在各个流转环节缴纳，委托加工收回的应税消费品由委托方收回后直接销售的，缴纳增值税。 21.【答案】C 【解析】该首饰厂应缴纳的消费税=60000×10%-80000÷800×500×10%+351000÷(1+17%)×5%=1000+15000=16000(元)。 22.【答案】D 【解析】进口香水精应缴纳的关税=(85+5)×50%=45(万元);进口香水精应缴纳的消费税=(85+5+45)÷(1-30%)×30%=57.86(万元);当月销售高级化妆品应缴纳的消费税=500×30%-57.86×80%=103.71(万元)。 23.【答案】A 【解析】A选项：属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量计算抵扣;B选项：酒精和高级化妆品不属于同一税目下的应税消费品，消费税不能跨税目抵扣;C选项：白金镶嵌首饰属于在零售环节缴纳消费税的金银首饰，不能抵扣委托加工环节的消费税;D选项：汽车轮胎和小汽车也不属于同一税目下的应税消费品，消费税也是不能抵扣的。 24.【答案】C 【解析】为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步，对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。 25.【答案】B 【解析】A选项：进口的应税消费品，为报关进口的当天;C选项：委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天;D选项：采取预收货款结算方式的，为应税消费品的发出的当天。