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2.A上市公司20×7年8月1日以面值发行年利率4%的可转换公司债券，面值10000万元，每100元面值的债券可于两年后转换为1元面值的普通股80股。20×7年A上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万，20×7年发行在外的普通股加权平均数为30000万股，所得税税率25%。则A上市公司20×7年稀释每股收益为( )。 A、0.79元/股 B、0.80元/股 C、0.78元/股 D、0.91元/股 【正确答案】A 【答案解析】本题考查知识点：每股收益的计算 基本每股收益=30000/30000=1.0(元/股) 稀释每股收益的计算： 净利润的增加=10000×4%×5/12×(1-25%)=125(万元) 普通股股数的增加=10000/100×80=8000(万股) 稀释的每股收益=(30000+125)/(30000+8000)=0.79(元/股) 3.甲公司持有乙公司90%股权，2012年甲公司出售一项存货给乙公司，成本为400万元，售价为500万元，乙公司当日支付了款项，乙公司取得这项存货后作为固定资产管理，双方适用的增值税税率均为17%，则期末甲公司编制合并现金流量表时就该业务进行的抵消分录是()。 A、借：购买商品、接受劳务支付的现金500贷：销售商品、提供劳务收到的现金500 B、借：购买商品、接受劳务支付的现金585贷：销售商品、提供劳务收到的现金585 C、借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金500贷：销售商品、提供劳务收到的现金500 D、借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金585贷：销售商品、提供劳务收到的现金585 【正确答案】D 【答案解析】本题考查知识点：合并现金流量表编制。 4.2012年7月2日甲公司取得乙公司80%股权，支付款项11000万元，当日的乙公司净资产公允价值为13000万元，账面价值为12000万元，该合并满足非同一控制下的免税合并，购买日编制合并资产负债表时抵消的乙公司所有者权益金额是()。 A、13000万元 B、12000万元 C、12750万元 D、10400万元 【正确答案】C 【答案解析】本题考查知识点：免税合并 因为属于免税合并，所以合并报表中要确认递延所得税，乙公司净资产公允价值大于账面价值，要确认递延所得税负债250万元(1000×25%)，所以调整之后的乙公司净资产=13000-250=12750(万元)，抵消金额即是12750万元。 5.A公司2×09年实现利润总额600万元，所得税税率为25%，A公司当年因发生违法经营被罚款6万元，广告费超支20万元，持有的可供出售债务工具因公允价值上升转回前期确认的减值损失9万元，计提固定资产减值准备15万元。则A公司2×09年应交所得税额为( )。 A、158万元 B、160.25万元 C、167万元 D、150.5万元 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考查知识点：应交所得税额计算 2×09年应交所得税=(600+6+20-9+15)×25%=158(万元)。 6.下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。 A、因欠税产生的应交税款滞纳金 B、因购入存货形成的应付账款 C、因确认保修费用形成的预计负债 D、为职工计提的应付养老保险金 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考查知识点：负债计税基础的确定。 负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。 7.甲公司2010年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1 000万元，适用所得税税率为25%.甲公司下列有关所得税会计处理表述不正确的是( )。 A、2011年末应确认递延所得税负债为25万元 B、2012年末累计产生应纳税暂时性差异为120万元 C、2012年递延所得税费用为5万元 D、2012年利润表确认的所得税费用为5万元 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考查知识点：所得税的计算。 2011年末：账面价值=500-500/5=400(万元);计税基础=500-500×40%=300(万元);应确认递延所得税负债=100×25%=25(万元)。2012年末：账面价值=500-500/5×2=300(万元);计税基础=300-300×40%=180(万元);资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元;递延所得税负债余额=120×25%=30(万元);递延所得税负债发生额=30-25=5(万元)，即递延所得税费用5万元。因不存在非暂时性差异等特殊因素，确认的所得税费用=1 000×25%=250(万元)。 8.A公司20×1年1月1日发行面值总额2 000万元、票面利率8%、**付息、到期还本的5年期债券，取得的款项专门用于建造一项大型生产用设备。该债券每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为6%.债券发行价格为2 167.92万元，款项已存入银行。设备于当年4月1日开工建造，开工时一次性支付工程价款1 600万元。当年5月1日至8月31日因劳动纠纷暂停施工，9月1日恢复施工。经批准，当年A公司将未使用的债券资金进行短期投资，月收益率0.3%.20×1年12月31日工程尚未完工，则当期专门借款费用化金额为( )。 A、49.55万元 B、99.33万元 C、69.41万元 D、114.32万元 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考查知识点：专门借款费用化金额的计算。专门借款费用化的金额也应当考虑费用化期间闲置资金的投资收益，因此当期专门借款利息费用化金额=2 167.92×6%×(3+4)/12-2 167.92×0.3%×3-(2 167.92-1 600)×0.3%×4=49.55(万元)。 9.甲公司下列资产中属于符合资本化条件的资产的是()。 A、甲公司从乙公司购入的一项安装一个月投入使用的生产经营用设备 B、甲公司购入的一项不需安装的管理用设备 C、甲公司历时两年生产的一艘远洋货船 D、甲公司当年生产的货船的零配件 【正确答案】C 【答案解析】本题考查知识点：符合资本化条件资产。购入即可使用的资产，或者购入后需要安装但所需安装时间较短的资产，或者需要建造或者生产但所需要建造或者生产时间较短的资产，均不属于符合资本化条件的资产。 10.下列甲公司的业务中可以开始资本化的是()。 A、用借入的专门借款购入一批工程物资并于当日开始动工兴建厂房 B、用不带息商业承兑汇票购入工程用原材料，准备在下个月开始安装一台设备 C、用自有资金预付乙公司建造的生产线工程款，工程尚未动工 D、用一般借款购入生产用原材料，当天开始生产，预计当月可以完工 【正确答案】A 【答案解析】本题考查知识点：借款费用开始资本化的条件。借款费用开始资本化的时点必须同时满足三个条件：资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。选项A符合条件;选项B没有承担带息债务、资产购建活动没有开始，不符合开始资本化时点的条件;选项C资产的购建尚未开始，所以不符合开始资本化时点的条件;选项D购入的是原材料，生产的存货当月可以完工，没有经历相当长的时间，不属于符合资本化条件的资产，其费用不应当资本化。 11.2010年5月20日甲公司从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元(其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.5元)，另支付印花税及佣金5000元。2010年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额为510000元。2011年2月10日，甲公司将A公司股票全部出售，收到价款540000元。2011年2月10日甲公司出售A公司股票时应确认的处置损益为( )。 A、30000元 B、60000元 C、85000元 D、90000元 【正确答案】A 【答案解析】本题考查知识点：金融资产处置。 甲公司出售该项金融资产时应确认的处置损益=处置收入540000-处置时的账面价值510000=30000(元) 12.大地公司于2011年10月31日从股票二级市场上购入某公司的股票200万股作为可供出售金融资产核算，实际支付购买价款410万元，另支付相关交易费用10万元，2011年末该批股票的公允价值为390万元，2012年6月8日大地公司因急需资金将其以380万元的价格出售，则因处置该项投资大地公司应确认的投资收益金额为( )。 A、-40万元 B、-10万元 C、10万元 D、40万元 【正确答案】A 【答案解析】本题考查知识点：可供出售金融资产的处置 处置的分录处理为： 借：银行存款380 可供出售金融资产—公允价值变动30 投资收益40 贷：可供出售金融资产—成本420 资本公积—其他资本公积30 13.2011年5月1日甲公司购入某企业于当日发行的面值为500万元的债券，实际支付购买价款520万元，另支付相关交易费用1.775万元，债券的票面利率为5%，实际利率为4%，每年末支付当年利息，到期一次还本，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算，2011年末该债券的公允价值为525万元，则甲公司在2012年因该项投资应确认的投资收益为( )。 A、13.8万元 B、20.31万元 C、20.761万元 D、21万元 【正确答案】C 【答案解析】本题考查知识点：可供出售金融资产债务工具核算 14.以下没有体现实质重于形式原则的是( )。 A、附追索权的商业承兑汇票贴现 B、合并报表中关于购买少数股权产生现金流量的说法 C、合并报表的编制 D、购买的办公用品800元直接计入到管理费用 【正确答案】D 【答案解析】本题考查知识点：实质重于形式 选项A，附追索权的贴现形式上是将票据出售给了银行，而实质是以票据质押向银行借款;选项B，购买少数股权形式上是投资活动但是在合并报表中确实体现为筹资活动的现金流量;选项C，对于两个具有母子关系的公司而言，形式上是两个独立的主体需要分别编制会计报表，但是实际上这两个公司是母子公司，从会计上讲是一个整体，需要由母公司编制合并报表;选项D，因为金额较小所以直接计入到管理费用，不体现实质重于形式原则。 债券的初始入账价值为520+1.775=521.775(万元)，则2011年应确认的投资收益=521.775×4%×8÷12=13.914(万元)，2012年1月1日至5月1日应确认的投资收益=521.775×4%×4÷12=6.957(万元)，截止到此时的摊余成本=521.775+(13.914+6.957-500×5%)=517.646(万元)，2012年5月1日至12月31日应确认的投资收益=517.646×4%×8÷12=13.804(万元)，所以2012年应确认的投资收益的总额=6.957+13.804=20.761(万元)。 15.20×6年6月9日，甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，作为可供出售金融资产核算。20×6年12月31日，该股票市场价格为每股9元。20×7年2月5日，甲公司(应为乙公司)宣告发放现金股利1000万元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司20×7年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为( )。 A、-40万元 B、-55万元 C、-90万元 D、-105万元 【正确答案】A 【答案解析】本题考查知识点：可供出售金融资产的处置 甲公司20×7年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益=100×8-855+1000×1.5%=-40(万元)